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烟草行业物流模拟利润中心初探

 

  现代物流是实现卷烟现代流通的重要手段,为贯彻落实国家烟草专卖局关于物流建设与运营要“讲效率、讲效益”的要求,提高卷烟物流配送中心的成本意识、运营能力和竞争水平,充分发挥物流在“卷烟上水平”中的重要支撑作用,安徽省马鞍山市烟草专卖局(公司)提出开展物流模拟利润中心运作,对物流中心占用公司资源情况、利润的贡献程度等进行考核分析,引入竞争机制,发挥财务管理效能,充分调动物流中心广大员工积极性,促进物流中心高质量发展。

  物流模拟利润中心基本概念

  模拟利润中心也叫人为利润中心,它只对内部责任单位提供产品或劳务,且只能按照内部转移价格计算内部销售收入。

  马鞍山市局(公司)物流模拟利润中心按照“内部核算、绩效考核”的总体思路,创新物流中心管理模式,建立“权利责任明确、指标科学统一、数据集成优化、考核激励完善”的运行机制,实现物流中心资源全面整合、费用统一核算、人员有效激励的目标,促进物流中心由“成本中心”向“利润中心”转变,夯实发展基础,提升管理能力。

  物流模拟利润中心基本原则

  注重实效。推行物流模拟利润中心运作,旨在通过运用新的管理模式,激发内生动力。建立一个对利润负责的物流中心,用独立的财务报表来评估物流中心经营绩效。物流模拟利润中心的运行要有利于优化业务流程、有利于精细内部管理、有利于精准绩效考核,能够进一步降低物流成本,提高运行效率。

  统一管理。实施物流模拟利润中心运作,目的是促进物流中心由“成本中心”向“利润中心”转型。实施过程坚持马鞍山市局(公司)经营会计主体地位不变,物流中心在充分授权的基础上统一物流费用核算,强化物流内部管理,保障物流精准绩效考核。

  权责对等。按照“内部核算、绩效考核”的总体思路,授予物流中心在成本、核算、分析、考核等方面相应的管理权限,实现物流中心财务相对独立运行,对物流中心目标实现情况进行全面监督检查及绩效考核。

  物流模拟利润中心实施与应用

  明确职能定位,完善组织体系。实施模拟利润中心核算方式的核心内容就是要合理划分虚拟利润中心。马鞍山市局(公司)为了配合物流中心非法人实体化运作,确立了物流中心作为马鞍山市局(公司)“物流利润中心”的职能定位,在物流中心引入模拟利润中心的管理方式,参照物流企业核算模式,负责全市卷烟物流仓储服务、分拣服务及配送服务。通过统一调配物流资源、优化资源配置、精化业务流程,提升运行效率,管控物流成本,降低物流费用,响应市场需求,提高客户满意度。

  运行实现责权对等,明确管理。推行物流模拟利润中心运行管理,将物流中心的管理责任进行量化,使得各责任主体在科学可比的运行架构下,提高生产经营管理的积极性。将物流中心作为责任主体,对其能够自主、自为、可控的因素纳入考核、进行评价,剔除所有不可控或客观能力不及的范围、因素和责任,保证纳入考核的物流业务的“全要素”性。

  确定内部结算价格。内部结算价格又称内部转移价格,是企业内部各核算单位实行“独立核算,自计盈亏”的价值尺度,是实行内部模拟市场、模拟法人运行的基础,也是进行合理分配的经济杠杆。模拟利润中心的内部结算价格可分为单箱仓储收入标准、单箱分拣收入标准、单箱配送收入标准三类。

  明确核算及定额要求。在会计核算方面,马鞍山市局(公司)根据物流中心仓储业务、分拣业务、卷烟配送业务的情况,进一步细化物流中心分部门费用核算。在预算定额方面,物流中心根据预算和定额指标情况列支各项费用,并根据上级物流定额管理指导意见,结合本单位实际,完善定额标准,细化定额指标。

  完善物流中心财务指标分解。将物流中心模拟成“利润中心”,实现“全要素”管理,更加注重效率管理。在内部利润表上,将物流中心的收入分为常规收入(主营业务收入),如仓储收入、分拣收入、送货收入;临时性收入(其他业务收入),如产品宣传、废品纸盒、内管信息、品牌服务等收入;特殊性收入(营业外收入),如对QC课题、精益改善项目、科技项目、创新成果等进行量化,分别测算出收入。成本费用分为管理费用,主要包括物流综合管理费用;销售费用,主要包括仓储费用、分拣费用、配送费用;财务费用,主要是物流中心新增固定资产投资(50万元以上)带来的资源占用费。

  确立物流中心内部报告体系。物流中心财务报告体系主要包括内部利润表、相关附表和报表分析三个部分。其中,内部利润表反映物流中心在报表期内与自身可控责任相关的经营成果,为马鞍山市局(公司)领导决策提供依据,为物流中心绩效评价提供必要的财务数据。附表是对内部利润表重要报表项目的说明,并提供给各层次的管理者作为决策依据。报表分析通过运用比较分析、因素分析、趋势分析、比率分析等方法,解释、说明报表各项目差异和变动的原因,作为相关管理者提升管理水平和改进工作方法的参考依据。

  注重数据集成,建立信息系统。物流模拟利润中心可以从投入产出的角度,衡量物流中心对公司的贡献大小,进而作为绩效考核的基础,可以进一步提高内部核算单位对国有资产经营管理的关注感和责任心,增强工作积极性和能动性。各项指标的形成,以及横向、纵向的指标对比须以信息化平台为支撑。自动出具相关报表,做到信息资源共享,以保证模拟运行相关数据数出一门、相互印证,并对内部核算单位强化基础管理发挥重要的指导作用。

  完善考核机制,发挥激励作用。在物流中心推进模拟利润中心运行管理的同时,为了完善考核机制、发挥激励作用,要建立详细的考核激励制度,模拟工效挂钩机制,对物流中心各部门的管理责任进行清晰划分,为开展模拟利润运行考核确立管理标准,并将考核结果纳入马鞍山市局(公司)绩效考核管理体系,以便更好地落实管理责任、调动工作积极性。


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